EÜR: Der große Leitfaden zur Einnahmenüberschussrechnung

Das Wichtigste in Kürze

• Die Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) ist die einfache Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG: Betriebseinnahmen minus Betriebsausgaben ergibt den Gewinn. Eine Bilanz, Inventur oder doppelte Buchführung ist nicht nötig.
• Nutzen dürfen sie alle Freiberufler, unabhängig von der Höhe des Gewinns, sowie Gewerbetreibende bis 800.000 € Umsatz und 80.000 € Gewinn im Jahr (§ 141 AO, Stand: Oktober 2026). GmbH und UG müssen immer bilanzieren.
• Es zählt, wann Geld fließt (§ 11 EStG). Ausnahmen: Anlagegüter über 800 € werden abgeschrieben, regelmäßig wiederkehrende Zahlungen rund um den Jahreswechsel gehören ins wirtschaftlich zugehörige Jahr (10-Tage-Regel).
• Die EÜR geben Sie als Anlage EÜR elektronisch über ELSTER ab. Für 2026 gilt ohne Steuerberater der 02.08.2027, mit Berater der 29.02.2028.
• Die häufigsten Fehler: Umsatzsteuer vergessen (sie ist in der EÜR Einnahme und Ausgabe), Privatanteile nicht angesetzt, Laptop sofort statt nach AfA-Regeln abgezogen.

Inhalt (13 Abschnitte)

Keine Bilanz, keine Inventur, keine doppelte Buchführung: Die meisten Freiberufler und kleinen Gewerbetreibenden ermitteln ihren Gewinn mit einer einzigen Rechnung: Was kam rein, was ging raus, was bleibt übrig? Genau das ist die Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) nach § 4 Abs. 3 EStG. Freiberufler dürfen sie immer nutzen, Gewerbetreibende bis 800.000 € Umsatz und 80.000 € Gewinn. Es zählt, wann Geld fließt, und das Ergebnis geben Sie als Anlage EÜR elektronisch mit der Einkommensteuererklärung ab.

Dieser Leitfaden erklärt die EÜR vollständig: wer sie nutzen darf, wie das Zufluss-Abfluss-Prinzip funktioniert und wo seine Ausnahmen liegen, was als Betriebseinnahme und -ausgabe zählt, wie die Anlage EÜR aufgebaut ist und welche Fehler das Finanzamt am häufigsten findet. Rechtsstand: Oktober 2026.

Was ist eine Einnahmenüberschussrechnung?

Die EÜR ist eine Form der Gewinnermittlung. Das Gesetz formuliert es knapp: Steuerpflichtige, die nicht zur Buchführung verpflichtet sind und auch nicht freiwillig Bücher führen, dürfen den Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben als Gewinn ansetzen (§ 4 Abs. 3 Satz 1 EStG).

In Zahlen heißt das:

Betriebseinnahmen – Betriebsausgaben = Gewinn (oder Verlust)

Dieser Gewinn ist die Grundlage für Ihre Einkommensteuer und, wenn Sie gewerblich tätig sind, für die Gewerbesteuer. Die EÜR ist keine eigene Steuer und keine eigene Steuererklärung, sondern eine Anlage zur Einkommensteuererklärung (bei Personengesellschaften zur Feststellungserklärung).

Im Unterschied zur Bilanz brauchen Sie keine doppelte Buchführung, keine Inventur, keine Forderungen und Verbindlichkeiten zum Stichtag. Sie brauchen aber eine vollständige, geordnete Aufzeichnung jeder Einnahme und Ausgabe mit Beleg. Die Pflicht zur ordnungsgemäßen Aufzeichnung (GoBD) gilt für EÜR-Rechner genauso wie für Bilanzierer.

Wer darf die EÜR nutzen – und wer muss bilanzieren?

Für Freiberufler gibt es keine Grenze. Eine Zahnarztpraxis mit 1,5 Millionen Euro Umsatz darf genauso eine EÜR machen wie eine Texterin im Nebenerwerb. Was das für den Alltag bedeutet, zeigt der Ratgeber Buchhaltung für Freiberufler. Für GmbH und UG lesen Sie den Unterschied im Glossar doppelte Buchführung.

EÜR oder Bilanz: die Unterschiede

Der letzte Punkt wird oft übersehen: EÜR und Bilanz kommen auf Dauer zum gleichen Gesamtgewinn. Sie verteilen ihn nur unterschiedlich auf die Jahre. Wer freiwillig bilanziert, zahlt also nicht weniger Steuern, sondern hat mehr Aufwand.

Das Zufluss-Abfluss-Prinzip

Herzstück der EÜR ist § 11 EStG: Einnahmen gehören in das Kalenderjahr, in dem sie Ihnen zufließen; Ausgaben in das Jahr, in dem Sie sie leisten. Das Rechnungsdatum spielt keine Rolle.

Beispiel: Eine Fotografin schreibt am 15.12.2026 eine Rechnung über 2.380 € brutto. Der Kunde zahlt am 08.01.2027. Die Einnahme gehört in die EÜR 2027. Bezahlt die Fotografin am 28.12.2026 ein neues Objektiv für 595 €, gehört die Ausgabe in 2026, auch wenn die Lieferung erst im Januar kommt.

Zugeflossen ist Geld, sobald Sie darüber verfügen können: bei Überweisung mit der Gutschrift auf Ihrem Konto, bei Bargeld mit der Übergabe, bei Kartenzahlung mit der Gutschrift durch den Zahlungsdienstleister. Abgeflossen ist eine Überweisung, wenn der Auftrag bei der Bank eingeht und das Konto gedeckt ist.

Ausnahme 1: die 10-Tage-Regel

Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen und Ausgaben, die „kurze Zeit“ vor Beginn oder nach Ende des Kalenderjahres fließen, gehören in das Jahr, zu dem sie wirtschaftlich gehören (§ 11 Abs. 1 Satz 2, Abs. 2 Satz 2 EStG). Als kurze Zeit gelten nach ständiger Rechtsprechung zehn Tage, also 22.12. bis 10.01. Zusätzlich muss die Zahlung in diesem Zeitraum fällig sein.

Typische Fälle: Miete, Leasingraten, Versicherungsbeiträge, Abo-Einnahmen und die Umsatzsteuer-Vorauszahlung für Dezember bzw. das vierte Quartal.

Ausnahme 2: Anlagegüter werden abgeschrieben

Kaufen Sie einen Gegenstand, der länger als ein Jahr im Betrieb bleibt, dürfen Sie den Kaufpreis nicht immer sofort abziehen (§ 4 Abs. 3 Satz 3 EStG).

Die Vorsteuer aus dem Kauf ziehen Sie trotzdem sofort ab, auch wenn das Gut über Jahre abgeschrieben wird. Alle Details zu GWG und Sammelposten finden Sie im Ratgeber GWG und Sammelposten 2026.

Ausnahme 3: Was gar nicht in die EÜR gehört

• Durchlaufende Posten: Geld, das Sie im Namen und für Rechnung eines anderen einnehmen und ausgeben, etwa verauslagte Gerichtskosten (§ 4 Abs. 3 Satz 2 EStG).
• Darlehen: Auszahlung und Tilgung sind keine Einnahmen oder Ausgaben. Nur die Zinsen sind Betriebsausgaben.
• Privatentnahmen und Einlagen von Geld: Überweisungen zwischen Geschäfts- und Privatkonto ändern den Gewinn nicht.
• Einkommensteuer, Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer: private Steuern, keine Betriebsausgaben.
• Nicht abnutzbares Anlagevermögen wie Grund und Boden oder Wertpapiere im Betriebsvermögen: Abzug erst beim Verkauf oder bei der Entnahme (§ 4 Abs. 3 Satz 4 EStG).

Betriebseinnahmen: Was alles zählt

Betriebseinnahmen sind nicht nur bezahlte Rechnungen. In die EÜR gehören:

• Bezahlte Ausgangsrechnungen (brutto, also inklusive Umsatzsteuer)
• Bareinnahmen und Kartenzahlungen ohne Rechnung
• Eingenommene Umsatzsteuer (wird in der Anlage EÜR separat ausgewiesen)
• Umsatzsteuer-Erstattungen vom Finanzamt
• Erlöse aus dem Verkauf von Anlagegütern, z. B. altem Laptop oder Firmenwagen
• Private Nutzung betrieblicher Gegenstände (z. B. Firmenwagen nach 1-%-Regel oder Fahrtenbuch)
• Sachentnahmen, z. B. Waren für den Eigenbedarf
• Zuschüsse und Fördermittel, soweit nicht steuerfrei
• Provisionen, Boni, Sachprämien von Geschäftspartnern

Kleinunternehmer nehmen keine Umsatzsteuer ein; bei ihnen ist der Rechnungsbetrag die Einnahme. Wie eine EÜR ohne Umsatzsteuer aussieht, zeigt das Fallbeispiel EÜR für Kleinunternehmer.

Betriebsausgaben: voll, teilweise oder gar nicht abziehbar

Betriebsausgaben sind alle Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind (§ 4 Abs. 4 EStG). Einige sind aber nur begrenzt abziehbar (§ 4 Abs. 5 EStG).

Eine ausführliche Liste mit über hundert Posten finden Sie in unserer Betriebsausgaben-Liste.

Sonderfall Auto: Kilometer, 1-%-Regel und Fahrtenbuch

Das Auto ist die größte Fehlerquelle in der EÜR. Entscheidend ist, ob es zum Betriebs- oder zum Privatvermögen gehört.

• Privatwagen, gelegentlich betrieblich genutzt: Sie setzen 0,30 € je betrieblich gefahrenem Kilometer als Betriebsausgabe an. Die Fahrten müssen Sie nachweisen oder glaubhaft machen, etwa mit Datum, Ziel, Anlass und Kilometern.
• Firmenwagen (betriebliche Nutzung über 50 %): Alle Kosten sind Betriebsausgaben, die private Nutzung wird als Einnahme gegengerechnet. Entweder pauschal mit 1 % des Bruttolistenpreises pro Monat (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG) oder mit den tatsächlichen Privatanteilen laut ordnungsgemäßem Fahrtenbuch.

Die Umsatzsteuer in der EÜR

Für umsatzsteuerpflichtige Unternehmer gilt in der EÜR das Bruttoprinzip. Das heißt:

• Eingenommene Umsatzsteuer ist eine Betriebseinnahme.
• Gezahlte Vorsteuer ist eine Betriebsausgabe.
• Zahlungen ans Finanzamt (Umsatzsteuer-Vorauszahlungen, Nachzahlungen) sind Betriebsausgaben.
• Erstattungen vom Finanzamt sind Betriebseinnahmen.

Über das Jahr gleicht sich das meist aus. Verschiebungen entstehen durch den Zahlungszeitpunkt: Die Umsatzsteuer aus einer Dezember-Rechnung, die im Dezember bezahlt wurde, führen Sie erst im Januar ab. Sie erhöht also den Gewinn des alten Jahres und mindert den des neuen. Wer die Umsatzsteuer vergisst, rechnet entweder mit zu hohem oder zu niedrigem Gewinn.

Beispiel: Ein Berater nimmt 2026 netto 60.000 € plus 11.400 € Umsatzsteuer ein, zahlt 1.900 € Vorsteuer und überweist 8.700 € Umsatzsteuer ans Finanzamt (die Vorauszahlung für das vierte Quartal folgt erst 2027). In der EÜR stehen 71.400 € Einnahmen; die 1.900 € Vorsteuer und 8.700 € Steuerzahlungen sind Ausgaben. Die restlichen 800 € Zahllast verringern den Gewinn 2027.

Ein komplettes Beispiel: EÜR einer Grafikdesignerin

Beispiel: Jana arbeitet als selbstständige Grafikdesignerin (Freiberuflerin), ist umsatzsteuerpflichtig und gibt vierteljährlich Voranmeldungen ab.

Die Vorsteuer auf die Bewirtung zieht Jana vollständig ab, auch wenn die Kosten nur zu 70 % als Betriebsausgabe zählen. Die nicht abziehbaren 30 % (90 €) erscheinen in der Anlage EÜR in einer eigenen Zeile.

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EÜR-Checkliste 2026

Alle Belege, Pauschalen, Abzüge und Fristen für die Einnahmenüberschussrechnung – zum Abhaken

Nichts mehr verschenken: alle typischen Betriebsausgaben und Pauschalen für das Steuerjahr 2026 systematisch abhaken – mit Rechenbeispiel und Feldhilfe zur Anlage EÜR.

• Beleg-Checkliste vom Kontoauszug bis zum Fahrtenbuch
• Alle Pauschalen 2026 in einer Tabelle: Homeoffice, Kilometer (neu: 0,38 € ab km 1), Bewirtung, GWG, AfA
• Liste der oft vergessenen Betriebsausgaben – und was nie in die EÜR gehört
• Feldhilfe zur Anlage EÜR, Fristen und Übergabe an den Steuerberater

Ihre E-Mail-Adresse Firma Ja, schicken Sie mir „EÜR-Checkliste 2026“ und gelegentlich Tipps von Agile Buchhaltung und Agile Developer per E-Mail. Abmeldung jederzeit mit einem Klick. Mehr in den Datenschutzhinweisen. Checkliste kostenlos erhalten

Die Anlage EÜR: Aufbau und Abgabe

Seit dem Veranlagungszeitraum 2017 müssen alle Einnahmenüberschussrechner die Anlage EÜR nach amtlichem Muster elektronisch übermitteln (§ 60 Abs. 4 EStDV). Eine formlose Gewinnermittlung auf Papier genügt nur in Härtefällen auf Antrag.

Die Anlage ist in Blöcke gegliedert:

Wer Anlagevermögen abschreibt, füllt zusätzlich die Anlage AVEÜR (Anlageverzeichnis) aus. Abnutzbare und nicht abnutzbare Anlagegüter müssen ohnehin in laufend geführten Verzeichnissen stehen (§ 4 Abs. 3 Satz 5 EStG). Feld für Feld führt Sie unsere Anleitung Anlage EÜR ausfüllen durch das Formular.

Fristen für die EÜR (Stand: Oktober 2026)

Wer zu spät abgibt, riskiert einen Verspätungszuschlag von mindestens 25 € pro angefangenem Monat (§ 152 AO). Alle Steuertermine des Jahres finden Sie in Steuerfristen 2027.

So erstellen Sie Ihre EÜR in 6 Schritten

1. 1

   Einnahmen vollständig erfassen

   Gleichen Sie alle Zahlungseingänge des Jahres mit Ihren Ausgangsrechnungen ab. Bareinnahmen und Einnahmen ohne Rechnung nicht vergessen.

2. 2

   Alle Belege zuordnen

   Jede Abbuchung braucht einen Beleg. Fehlende Rechnungen jetzt anfordern, nicht im Juli. Belege kategorisieren: Software, Raumkosten, Reisen, Bewirtung …

3. 3

   Anlagegüter prüfen

   Käufe über 800 € netto als Anlagegut erfassen und abschreiben, kleinere als GWG oder Sammelposten. Verkaufte Anlagegüter ausbuchen.

4. 4

   Pauschalen und Privatanteile ansetzen

   Homeoffice-Tage zählen, betriebliche Kilometer summieren, private Nutzung von Telefon oder Firmenwagen gegenrechnen.

5. 5

   Jahreswechsel prüfen

   Zahlungen zwischen 22.12. und 10.01. auf die 10-Tage-Regel prüfen, insbesondere Miete, Versicherungen und Umsatzsteuer.

6. 6

   Anlage EÜR übermitteln

   Werte in Mein ELSTER oder ein Steuerprogramm übertragen, zusammen mit Einkommensteuererklärung, ggf. Gewerbesteuer- und Umsatzsteuererklärung abgeben.

Die ausführliche Schritt-für-Schritt-Version mit Screens finden Sie unter EÜR erstellen, eine Tabelle zum Selbstausfüllen unter EÜR-Vorlage.

Die 7 häufigsten Fehler in der EÜR

1. Umsatzsteuer vergessen. Eingenommene Umsatzsteuer und Zahlungen ans Finanzamt fehlen, oder es wird mit Nettobeträgen gerechnet. Ergebnis: Der Gewinn stimmt nicht.
2. Laptop über 800 € sofort abgezogen, Büromöbel ebenso. Computer dürfen auf ein Jahr abgeschrieben werden, ein Schreibtisch für 1.200 € nicht.
3. Privatanteile fehlen. Handy, Internet oder Auto werden voll abgesetzt, obwohl sie privat mitgenutzt werden.
4. Bewirtung zu 100 %. Nur 70 % sind abziehbar, und nur mit vollständigem Bewirtungsbeleg.
5. Rechnungsdatum statt Zahlungsdatum. Eine Dezember-Rechnung, die im Januar bezahlt wird, gehört ins neue Jahr.
6. Darlehen als Einnahme gebucht. Die Auszahlung eines Kredits ist keine Betriebseinnahme, die Tilgung keine Ausgabe.
7. Belege fehlen. Ohne Beleg schätzt das Finanzamt, und zwar selten zu Ihren Gunsten.

Aufbewahrungspflichten: Was Sie wie lange behalten

Auch EÜR-Rechner müssen ihre Unterlagen aufbewahren (§ 147 AO, Stand: Oktober 2026):

• 8 Jahre: Buchungsbelege wie Rechnungen, Quittungen, Kontoauszüge (seit 2025 verkürzt)
• 10 Jahre: Aufzeichnungen, Anlageverzeichnis, EÜR und Steuererklärungen
• 6 Jahre: empfangene und versandte Handels- und Geschäftsbriefe

Die Frist beginnt mit dem Ende des Kalenderjahres, in dem die Unterlage entstanden ist. Digitale Belege, etwa E-Rechnungen, bewahren Sie im Originalformat auf.

EÜR selbst machen oder Steuerberater?

Ein häufiger Mittelweg: Sie führen die Buchhaltung laufend selbst und geben dem Steuerberater zum Jahresende einen sauberen DATEV-Export. Das senkt das Honorar und Sie behalten den Überblick.

Die EÜR automatisch mit Agile Buchhaltung

Agile Buchhaltung erstellt die Anlage EÜR Zeile für Zeile aus Ihren Buchungen, schon in der Stufe Start für 9 € im Monat (90 € im Jahr). Belege fotografieren Sie oder laden sie hoch; die automatische Belegerkennung liest Händler, Datum, Beträge, Steuersatz und Kategorie aus. Jede Kategorie ist einer EÜR-Zeile zugeordnet, abziehbare Anteile wie 70 % bei der Bewirtung und betriebliche Anteile werden automatisch berücksichtigt. Abschreibungen aus Anlagen & AfA, die Homeoffice-Pauschale und die Kilometerpauschale aus dem Fahrtenbuch fließen direkt ein.

Die fertigen Werte übertragen Sie in Mein ELSTER oder geben dem Steuerberater den DATEV-Export samt Belegen als Paket. Eine Einkommensteuer-Schätzung zeigt schon unterjährig, wie viel Sie zurücklegen sollten, und Push-Erinnerungen melden die Abgabefristen. Was die Software nicht übernimmt: die Übermittlung ans Finanzamt und die Steuerberatung.

Häufige Fragen

Was ist eine Einnahmenüberschussrechnung einfach erklärt?

Eine Gegenüberstellung aller betrieblichen Einnahmen und Ausgaben eines Jahres. Was übrig bleibt, ist der Gewinn, auf den Einkommensteuer und bei Gewerbetreibenden Gewerbesteuer anfallen. Maßgeblich ist grundsätzlich der Tag, an dem das Geld fließt.

Wer darf eine EÜR machen?

Freiberufler nach § 18 EStG immer, Gewerbetreibende, solange sie nicht buchführungspflichtig sind: höchstens 800.000 € Umsatz und 80.000 € Gewinn im Jahr (§ 141 AO) und kein im Handelsregister eingetragener Kaufmann über den Grenzen des § 241a HGB. Kapitalgesellschaften wie GmbH und UG dürfen keine EÜR machen.

Muss ich die Anlage EÜR auch bei kleinen Gewinnen abgeben?

Ja. Seit dem Veranlagungszeitraum 2017 ist die Anlage EÜR für alle Einnahmenüberschussrechner Pflicht und muss elektronisch übermittelt werden (§ 60 Abs. 4 EStDV). Eine formlose Gewinnermittlung genügt nur noch in Härtefällen auf Antrag.

Bis wann muss die EÜR abgegeben werden?

Zusammen mit der Einkommensteuererklärung. Für 2025 war es ohne Steuerberater der 31.07.2026, mit Berater ist es der 01.03.2027. Für 2026 gilt ohne Berater der 02.08.2027, mit Berater der 29.02.2028 (Stand: Oktober 2026).

Gehört die Umsatzsteuer in die EÜR?

Ja. Bei der EÜR ist die eingenommene Umsatzsteuer eine Betriebseinnahme, gezahlte Vorsteuer und Zahlungen ans Finanzamt sind Betriebsausgaben, Erstattungen wieder Einnahmen. Über das Jahr gleicht sich das meist aus, aber nicht immer im selben Jahr.

Was ist der Unterschied zwischen EÜR und Bilanz?

Die EÜR fragt, wann Geld geflossen ist; die Bilanz, wann eine Forderung oder Verbindlichkeit entstanden ist. Die Bilanz verlangt doppelte Buchführung, Inventur und einen Jahresabschluss. Im Gesamtgewinn über die Jahre kommen beide auf dasselbe Ergebnis, nur die zeitliche Verteilung unterscheidet sich.

Kann ich die EÜR selbst machen?

Ja, viele Selbstständige erstellen sie selbst, vor allem Freiberufler und Kleinunternehmer mit überschaubaren Belegen. Voraussetzung ist eine laufend geführte Buchhaltung. Ein Steuerberater lohnt sich bei Anlagevermögen, Firmenwagen, gemischter Nutzung oder Unsicherheit über die Zuordnung.

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EÜR-Checkliste 2026

Alle Belege, Pauschalen, Abzüge und Fristen für die Einnahmenüberschussrechnung – zum Abhaken

Nichts mehr verschenken: alle typischen Betriebsausgaben und Pauschalen für das Steuerjahr 2026 systematisch abhaken – mit Rechenbeispiel und Feldhilfe zur Anlage EÜR.

• Beleg-Checkliste vom Kontoauszug bis zum Fahrtenbuch
• Alle Pauschalen 2026 in einer Tabelle: Homeoffice, Kilometer (neu: 0,38 € ab km 1), Bewirtung, GWG, AfA
• Liste der oft vergessenen Betriebsausgaben – und was nie in die EÜR gehört
• Feldhilfe zur Anlage EÜR, Fristen und Übergabe an den Steuerberater

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Quellen

1. § 4 EStG – Gewinnbegriff im Allgemeinen
2. § 11 EStG – Vereinnahmung und Verausgabung
3. § 141 AO – Buchführungspflicht bestimmter Steuerpflichtiger
4. § 241a HGB – Befreiung von der Pflicht zur Buchführung
5. § 60 EStDV – Unterlagen zur Steuererklärung
6. § 6 EStG – Bewertung (GWG, Sammelposten)
7. § 147 AO – Ordnungsvorschriften für die Aufbewahrung von Unterlagen

Redaktion Agile Buchhaltung

Wir entwickeln Agile Buchhaltung in Deutschland und schreiben hier aus der täglichen Arbeit mit unseren Kundinnen und Kunden. Jeder Artikel wird fachlich geprüft und aktualisiert, wenn sich Gesetze, Preise oder Funktionen ändern.

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